Информационная поддержка
071-317-02-91
Техническая поддержка
071-330-16-83
Особенности применения российского законо...
Редакция:
Добавить в избранное
Редакция:
Особенности применения российского законодательства о налогах и сборах с 1 января 2023 года ЮЛ и ИП, зарегистрированных до принятия в состав Российской Федерации
+

Особенности применения российского законодательства о налогах и сборах с 1 января 2023 года ЮЛ и ИП, зарегистрированных до принятия в состав Российской Федерации

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯПри выборе общей системы налогообложения

1. Налог на прибыль за последний налоговый период до включения территорий в состав РФ нужно уплатить в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности. Этот предельный срок устанавливается нормативным актом каждой территории.

2. Налоговая отчетность за последний налоговый период представляется в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения до включения территорий в состав РФ.

3. Не подлежат повторному включению в доходы (расходы) налогоплательщика ранее отраженные суммы доходов (расходов). Если доходы (расходы) не были учтены до включения территории в состав субъектов РФ и дата их признания по НК РФ прошла, то такие доходы (расходы) учитываются единовременно в первом отчетном периоде по налогу на прибыль организаций.

5. Для налогоплательщиков действуют особые правила учета амортизированного имущества и начисления амортизации. Для расчета суммы амортизации нужно разделить остаточную стоимость объекта на 1 января 2023 года на оставшееся количество месяцев полезного использования этого объекта начиная с января 2023 года.

6. Неизрасходованные суммы резервов, сформированные до включения территории в состав РФ, подлежат восстановлению в первом отчетном периоде. В этом же периоде налогоплательщик имеет право создавать резервы в соответствии с положениями НК РФ.

7. Если налогоплательщики признавали доходы (расходы) по методу начисления, то они вправе в первом отчетном периоде для признания доходов (расходов) применять кассовый метод (по правилам главы 25 НК РФ с учетом особенностей).

Налог на добавленную стоимость

Если организации или ИП уплачивали до 1 января 2023 года налог с оборота в соответствии с законодательством соответствующих территорий, а с 1 января 2023 года станут уплачивать НДС, установлены следующие правила.

1. Если товары, приобретенные вышеуказанными налогоплательщиками до 1 января 2023 года и учтенные при инвентаризации, использованы для производства и (или) реализации товаров, отгруженных после 1 января 2023 года, то налоговая база по НДС определяется как разница между стоимостью реализованных товаров с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление НДС производится с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.

2. Налоговая декларация по НДС за периоды до 31 декабря 2023 года, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур могут представляться в налоговые органы как в электронной форме, так и на бумажном носителе. Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Могут применять УСН только с 1 января 2023 года.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН)

Могут применять ЕСХН только с 1 января 2023 года.

Срок направления уведомления о переходе на ЕСХНдо 31 марта 2023 года.

Срок направления уведомления о переходе на ЕСХНдо 31 марта 2023 года.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Для применения ПСН на территории нового субъекта РФ необходимо принятие соответствующего регионального закона о применении патентной системы налогообложения.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Для применения НПД на территории нового субъекта РФ необходимо принятие соответствующего регионального закона о введении специального налогового режима НПД.

При регистрации в качестве налогоплательщика НПД можно выбрать другой субъект РФ, в котором планируется осуществление деятельности.

Особенности уплаты иных налогов, сборов и взносов в переходный период

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. Нормативные правовые акты об установлении и введении земельного налога на 2023 год могут быть приняты и опубликованы до 31 декабря 2022 года включительно.

До 1 января года, следующего за годом утверждения результатов государственной кадастровой оценки земельных участков, налоговая база по земельному налогу определяется на основе нормативной цены земли, установленной для соответствующего налогового периода органами исполнительной власти.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. Нормативные правовые акты об установлении и введении налога на имущество организаций на 2023 год могут быть приняты и опубликованы до 31 декабря 2022 года включительно.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. Нормативные правовые акты об установлении и введении транспортного налога на 2023 год могут быть приняты и опубликованы до 31 декабря 2022 года включительно.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ. В новых субъектах положения гл. 34 НК РФ применяются с того месяца, когда в этих территориях начнет применяться российское законодательство об обязательном социальном страховании.

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (НДПИ). Включенные в ЕГРЮЛ организации, которые являются недропользователями на основании любых разрешительных документов на территории нового субъекта РФ, должны с 01.01.2023 уплачивать НДПИ в установленном главой 26 НК РФ порядке.

АКЦИЗЫ. Включенные в ЕГРЮЛ организации, которые производят алкогольную или подакцизную спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию на территории нового субъекта РФ, обязаны провести инвентаризацию этилового спирта, приобретенного и не использованного для производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции, а также инвентаризацию остатков алкогольной и спиртосодержащей продукции, табачной продукции, сумма акцизного налога по которой уплачена по законодательству ЛНР и ДНР на 01.01.2023.

Результаты инвентаризации направляются в налоговые органы по месту учета не позднее 01.02.2023.

СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ. Включенные в ЕГРЮЛ организации, которые имеют любые разрешительные документы на вылов водных биологических ресурсов на территории нового субъекта РФ, должны будут с 01.01.2023 уплачивать сбор за вылов в установленном главой 25.1 НК РФ порядке.

Источник: официальный сайт Федеральной налоговой службы России.

См. Вопросы налогообложения на территории юго-западных субъектов.

ГЛАВбух ДНР

НАВЕРХ